Riflessioni critiche sull'elemento temporale nella nozione di residenza fiscale

Andrea BALLANCIN

Riflessioni critiche sull'elemento temporale nella nozione di residenza fiscale

Translated title of the contribution: [Machine translation] Critical reflections on the temporal element in the notion of tax residence

Andrea BALLANCIN

Department of Economics and Business Studies

Research output: Chapter in Book/Report/Conference proceeding › Chapter › peer-review

Abstract

[Machine translation] The contribution carries out a systematic recognition of the function and relevance of the notion of residence in tax matters. Without prejudice to the undisputed value and the immediate contribution that the time requirement certainly makes in the definition of a personal criterion that is the expression of a “qualified” link with the territory of the State and that, therefore, justifies the levy requested in full and totalizing form, it is emphasized that the same is a harbinger of criticism not only in the aforementioned interaction with the regulation of tax substitution, but also with cases related to events affecting the status that occurred during the tax period ( inbound or outbound transfer) since in these cases it is not uncommon for the requirements established in the State of departure and the State of destination to be intertwined, making the taxpayer consider themselves to be fiscally resident in both legal systems or generating phenomena of (temporary) fiscal statelessness. These critical issues lead, therefore, to verify, in an innovative way, whether the time requirement becomes a consubstantial connotation with the notion of tax residence or if that “durable” or rather “intense” link with the legal system that it is called to detect, can otherwise be expressed through the adoption of a different approach, which declines the necessary assessment of the “intensity” of participation in terms of a more conscious enhancement of the intrinsic aptitude to elaborate such a judgment already assumed by the same criteria of determination of residence. A rethinking of the current approach also seems to be driven by the current economic scenario, in which relocation is increasingly frequent and where new forms of wealth call every tax system to transform, in order to respond promptly to the increasing difficulty of ascertaining the overall situation of the subject not only with respect to renewed indices of contribution capacity but also in view of the different attitude of the behavior of economic operators, which is becoming increasingly dynamic and resistant to confinement.

Translated title of the contribution	[Machine translation] Critical reflections on the temporal element in the notion of tax residence
Original language	Italian
Title of host publication	Per un nuovo ordinamento tributario
Publisher	CEDAM
Pages	325-340
Number of pages	16
ISBN (Print)	9788813365882
Publication status	Published - 2019

Access to Document

http://hdl.handle.net/11579/100424

Cite this

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abstract = "Il contributo effettua una sistematica ricognizione della funzione e rilevanza della nozione di residenza in materia tributaria. Ferma l{\textquoteright}indiscussa valenza e l{\textquoteright}immediato contributo che il requisito temporale certamente apporta nella definizione di un criterio personale che sia espressione di un legame “qualificato” con il territorio dello Stato e che, dunque, giustifichi il prelievo richiesto nella forma piena e totalizzante, {\`e} sottolineato come lo stesso si presenta foriero di criticit{\`a} non solo nell{\textquoteright}accennata interazione con la disciplina della sostituzione d{\textquoteright}imposta, ma altres{\`i} con fattispecie legate a vicende modificative dello status verificatesi nel corso del periodo d{\textquoteright}imposta (trasferimento in entrata ovvero in uscita) non essendo in tali ipotesi infrequente che i requisiti previsti nello Stato di partenza e in quello di destinazione si intreccino, facendo ritenere il contribuente fiscalmente residente in ambedue gli ordinamenti ovvero ingenerando fenomeni di (temporanea) apolidia fiscale. Tali criticit{\`a} inducono, quindi, a verificare, in modo innovativo, se il requisito temporale assurga a connotato consustanziale la nozione di residenza fiscale ovvero se quel legame “durevole” o meglio “intenso” con l{\textquoteright}ordinamento che lo stesso {\`e} chiamato a rilevare, possa esser altrimenti espresso mediante l{\textquoteright}adozione di un diverso approccio, che declini la necessaria valutazione di “intensit{\`a}” della partecipazione in termini di una pi{\`u} consapevole valorizzazione dell{\textquoteright}intrinseca attitudine ad elaborare un siffatto giudizio gi{\`a} assunta dai medesimi criteri di determinazione della residenza. Un ripensamento dell{\textquoteright}attuale impostazione pare esser sospinta anche dall{\textquoteright}attuale scenario economico, in cui il ricollocamento {\`e} sempre pi{\`u} frequente e ove le nuove forme di ricchezza chiamano ogni sistema fiscale a trasformarsi, al fine di rispondere con prontezza alla sempre maggiore difficolt{\`a} di accertare la complessiva situazione del soggetto non solo rispetto a rinnovati indici di capacit{\`a} contributiva ma anche in considerazione del diverso atteggiarsi del contegno degli operatori economici, che si fa sempre pi{\`u} dinamico e restio a confinazioni.",

author = "Andrea BALLANCIN",

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TY - CHAP

T1 - Riflessioni critiche sull'elemento temporale nella nozione di residenza fiscale

AU - BALLANCIN, Andrea

PY - 2019

Y1 - 2019

N2 - Il contributo effettua una sistematica ricognizione della funzione e rilevanza della nozione di residenza in materia tributaria. Ferma l’indiscussa valenza e l’immediato contributo che il requisito temporale certamente apporta nella definizione di un criterio personale che sia espressione di un legame “qualificato” con il territorio dello Stato e che, dunque, giustifichi il prelievo richiesto nella forma piena e totalizzante, è sottolineato come lo stesso si presenta foriero di criticità non solo nell’accennata interazione con la disciplina della sostituzione d’imposta, ma altresì con fattispecie legate a vicende modificative dello status verificatesi nel corso del periodo d’imposta (trasferimento in entrata ovvero in uscita) non essendo in tali ipotesi infrequente che i requisiti previsti nello Stato di partenza e in quello di destinazione si intreccino, facendo ritenere il contribuente fiscalmente residente in ambedue gli ordinamenti ovvero ingenerando fenomeni di (temporanea) apolidia fiscale. Tali criticità inducono, quindi, a verificare, in modo innovativo, se il requisito temporale assurga a connotato consustanziale la nozione di residenza fiscale ovvero se quel legame “durevole” o meglio “intenso” con l’ordinamento che lo stesso è chiamato a rilevare, possa esser altrimenti espresso mediante l’adozione di un diverso approccio, che declini la necessaria valutazione di “intensità” della partecipazione in termini di una più consapevole valorizzazione dell’intrinseca attitudine ad elaborare un siffatto giudizio già assunta dai medesimi criteri di determinazione della residenza. Un ripensamento dell’attuale impostazione pare esser sospinta anche dall’attuale scenario economico, in cui il ricollocamento è sempre più frequente e ove le nuove forme di ricchezza chiamano ogni sistema fiscale a trasformarsi, al fine di rispondere con prontezza alla sempre maggiore difficoltà di accertare la complessiva situazione del soggetto non solo rispetto a rinnovati indici di capacità contributiva ma anche in considerazione del diverso atteggiarsi del contegno degli operatori economici, che si fa sempre più dinamico e restio a confinazioni.

AB - Il contributo effettua una sistematica ricognizione della funzione e rilevanza della nozione di residenza in materia tributaria. Ferma l’indiscussa valenza e l’immediato contributo che il requisito temporale certamente apporta nella definizione di un criterio personale che sia espressione di un legame “qualificato” con il territorio dello Stato e che, dunque, giustifichi il prelievo richiesto nella forma piena e totalizzante, è sottolineato come lo stesso si presenta foriero di criticità non solo nell’accennata interazione con la disciplina della sostituzione d’imposta, ma altresì con fattispecie legate a vicende modificative dello status verificatesi nel corso del periodo d’imposta (trasferimento in entrata ovvero in uscita) non essendo in tali ipotesi infrequente che i requisiti previsti nello Stato di partenza e in quello di destinazione si intreccino, facendo ritenere il contribuente fiscalmente residente in ambedue gli ordinamenti ovvero ingenerando fenomeni di (temporanea) apolidia fiscale. Tali criticità inducono, quindi, a verificare, in modo innovativo, se il requisito temporale assurga a connotato consustanziale la nozione di residenza fiscale ovvero se quel legame “durevole” o meglio “intenso” con l’ordinamento che lo stesso è chiamato a rilevare, possa esser altrimenti espresso mediante l’adozione di un diverso approccio, che declini la necessaria valutazione di “intensità” della partecipazione in termini di una più consapevole valorizzazione dell’intrinseca attitudine ad elaborare un siffatto giudizio già assunta dai medesimi criteri di determinazione della residenza. Un ripensamento dell’attuale impostazione pare esser sospinta anche dall’attuale scenario economico, in cui il ricollocamento è sempre più frequente e ove le nuove forme di ricchezza chiamano ogni sistema fiscale a trasformarsi, al fine di rispondere con prontezza alla sempre maggiore difficoltà di accertare la complessiva situazione del soggetto non solo rispetto a rinnovati indici di capacità contributiva ma anche in considerazione del diverso atteggiarsi del contegno degli operatori economici, che si fa sempre più dinamico e restio a confinazioni.

UR - https://iris.uniupo.it/handle/11579/100424

M3 - Contributo in volume (Capitolo o Saggio)

SN - 9788813365882

SP - 325

EP - 340

BT - Per un nuovo ordinamento tributario

PB - CEDAM

ER -

Riflessioni critiche sull'elemento temporale nella nozione di residenza fiscale

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